El Servicio de Administración Tributaria (SAT) realizó la segunda publicación de las tasas efectivas del ISR para Grandes Contribuyentes correspondientes a los ejercicios fiscales 2022 y 2023, con el objetivo de fortalecer la medición de riesgos impositivos y facilitar el cumplimiento voluntario.
En esta emisión se presentan parámetros de referencia aplicables a 40 actividades económicas distribuidas en nueve sectores del país, información que permite a las empresas comparar su tasa efectiva del impuesto sobre la renta con la observada en su sector.
Los 9 sectores económicos que el SAT acaba de poner bajo máxima vigilancia
De acuerdo con la autoridad fiscal, esta actualización incluye a los sectores de industrias manufactureras; dirección de corporativos y empresas; comercio al por mayor; comercio al por menor; servicios de apoyo a los negocios y manejo de desechos y servicios de remediación; servicios profesionales, científicos y técnicos; transportes, correos y almacenamiento; información en medios masivos; y servicios de alojamiento temporal y de preparación de alimentos y bebidas.
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La difusión de estos datos forma parte de una estrategia preventiva para identificar posibles desviaciones en el pago del ISR.
El SAT explicó que los parámetros publicados son el resultado de procesos de análisis internos y se dan a conocer conforme a lo establecido en el artículo 33, primer párrafo, fracción I, inciso i) del Código Fiscal de la Federación.
Esta disposición faculta a la autoridad a compartir periódicamente referencias generales sobre utilidades, deducciones o tasas efectivas del impuesto, con la finalidad de evaluar riesgos fiscales sin que ello implique el inicio de facultades de comprobación.
SAT determinó rangos de referencia que reflejan el comportamiento fiscal
La medición de las tasas efectivas se construyó con información disponible en las bases de datos institucionales, entre las que se encuentran declaraciones anuales, dictámenes fiscales, información sobre la situación fiscal de los contribuyentes, declaraciones informativas, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), pedimentos, entre otros registros. Con estos insumos, el SAT determinó rangos de referencia que reflejan el comportamiento fiscal por actividad económica.
Como parte del seguimiento a esta medida, la autoridad tributaria informó que ha contactado a través del Buzón Tributario a los contribuyentes cuya tasa efectiva del ISR se ubica por debajo de los parámetros publicados.
Corrección voluntaria resentación de declaraciones anuales complementarias
El propósito es que las empresas revisen su situación y, de ser necesario, corrijan de manera voluntaria mediante la presentación de declaraciones anuales complementarias, antes de enfrentar procesos de vigilancia más profundos.
El SAT reiteró la invitación a los grandes contribuyentes para que consulten la tasa efectiva correspondiente a su actividad económica y la comparen con su propio resultado en cada ejercicio fiscal. Esta práctica permite identificar riesgos impositivos y tomar decisiones oportunas para regularizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
La publicación forma parte de un esfuerzo iniciado en junio de 2021, cuando el SAT comenzó a difundir en su portal los parámetros de referencia de las tasas efectivas del ISR.
Desde entonces, se han puesto a disposición datos de 302 actividades económicas pertenecientes a 17 sectores, que abarcan los ejercicios fiscales de 2016 a 2023, ampliando gradualmente el alcance de la herramienta.
SAT seguirá con los análisis de otras actividades económicas
La autoridad recordó algunas definiciones relevantes. Las actividades económicas consideradas corresponden a las incluidas en el Anexo 6 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente. El riesgo impositivo se entiende como la posibilidad de incumplir disposiciones fiscales que impacten el pago correcto del ISR. En tanto, la tasa efectiva del impuesto se calcula dividiendo el ISR causado en el ejercicio entre los ingresos acumulables reportados en la última declaración anual.
Finalmente, el SAT señaló que continúan los análisis de otras actividades económicas para futuras publicaciones en su portal oficial. Con ello, busca ampliar la cobertura de los parámetros de referencia y ofrecer a los contribuyentes más herramientas para evaluar su desempeño fiscal y reducir contingencias en materia del impuesto sobre la renta.